Налоговое резидентство в Турции и двойное налогообложение с Россией и Казахстаном
Иностранец становится налоговым резидентом Турции, если его место жительства находится в Турции или если он живёт в стране непрерывно больше шести месяцев в течение одного календарного года; временные выезды этот срок не прерывают. Резидент платит турецкий подоходный налог с доходов по всему миру, но дважды платить не должен: соглашения Турции с Россией, Казахстаном и Украиной позволяют зачесть налог, уплаченный в другой стране. Для этого нужно правильно определить, где вы резидент, и подтвердить это документами.
Кто считается налоговым резидентом Турции
Критерии установлены законом о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu, № 193). Его статья 4 называет два самостоятельных основания — достаточно одного из них. Гражданство значения не имеет: правило одинаково для россиян, казахстанцев, украинцев и граждан любой другой страны.
- Место жительства (ikametgâh) в Турции в смысле Гражданского кодекса — место, где человек живёт с намерением остаться постоянно.
- Пребывание в Турции непрерывно более шести месяцев в течение календарного года. Временные выезды, по прямому указанию закона, срок не прерывают.
Статья 5 того же закона делает исключение. Иностранцы, которые приехали для определённой временной работы или задания (специалисты, командированные сотрудники, журналисты и сходные категории), а также на учёбу, лечение, отдых или в путешествие, не считаются осевшими в Турции, даже если пробыли в стране больше полугода. Не становятся резидентами и те, кого удержали в стране обстоятельства, не зависящие от их воли: арест, отбывание наказания, болезнь.
Две детали, на которых часто ошибаются. Шесть месяцев считаются внутри календарного года — с 1 января по 31 декабря, а не за любые 12 месяцев подряд, как в России. И ВНЖ (ikamet izni) не является ни обязательным условием резидентства, ни его автоматическим доказательством. В нашей практике налоговая (vergi dairesi) смотрит на совокупность обстоятельств: где вы фактически живёте, есть ли жильё в собственности или по долгосрочной аренде, где учатся дети, где работа и основной доход.
Что означает налог с мирового дохода
По статье 3 закона № 193 резидент (tam mükellef) облагается налогом со всех доходов — полученных и в Турции, и за её пределами. Нерезидент (dar mükellef) платит только с турецких доходов. Поэтому после переезда в турецкую налоговую базу могут попасть зарплата за удалённую работу на иностранного работодателя, аренда квартиры в Москве или Алматы, дивиденды, проценты по зарубежным вкладам, доход от продажи ценных бумаг.
Подоходный налог в Турции прогрессивный. Статья 103 закона устанавливает пять ставок: 15, 20, 27, 35 и 40 %. Пороги между ступенями ежегодно индексируются, а для зарплаты и для прочих доходов на верхних ступенях они различаются, поэтому суммы на текущий год проверяйте у налогового консультанта перед расчётом. Годовая декларация (yıllık gelir vergisi beyannamesi) за прошедший год подаётся в марте следующего года в налоговую по месту учёта.
Порядок декларирования зависит от вида дохода: часть доходов облагается у источника (stopaj) и в отдельных случаях не требует декларации, часть обязательно декларируется. Типичная ситуация: человек переехал, получает зарплату от зарубежной компании на иностранную карту и считает, что турецкая налоговая об этом не узнает. Обмен налоговой информацией между странами работает, и вопросы обычно возникают при продлении ВНЖ, покупке недвижимости или проверке банка.
Как работает соглашение об избежании двойного налогообложения
Соглашение с Россией подписано в Анкаре 15 декабря 1997 года и применяется с 1 января 2000 года. Соглашение с Казахстаном подписано в Алматы 15 августа 1995 года. Оба построены по модели ОЭСР и решают три задачи: определяют, чьим резидентом вы являетесь, если на вас претендуют обе страны; распределяют право облагать разные виды дохода; устраняют двойной налог через зачёт.
Если вы резидент обеих стран
Так бывает часто: в Турции вы прожили больше шести месяцев календарного года, а по российским правилам набрали 183 дня за 12 месяцев, захватив часть прошлого года. Статья 4 обоих соглашений решает конфликт по порядку: сначала — где у вас постоянное жильё; если оно в обеих странах — где центр жизненных интересов (личные и экономические связи); затем — где вы обычно проживаете; затем — гражданство. Если и это не помогло, вопрос решают налоговые органы двух стран по взаимному согласию.
Зачёт налога
По статье 22 обоих соглашений налог, уплаченный в стране источника дохода, вычитается из налога в стране резидентства. Но вычет не может превышать сумму налога, которую страна резидентства начисляет на этот же доход. То же правило есть в статье 123 турецкого закона: если за рубежом налог выше турецкого, разница не возвращается; если ниже — вы доплачиваете в Турции.
- Дивиденды, проценты и роялти: страна источника может удержать не более 10 % при условии, что получатель имеет фактическое право на доход, — так в обоих соглашениях.
- Доход от сдачи недвижимости и прибыль от её продажи может облагать страна, где находится объект.
- Зарплата по общему правилу облагается там, где работа фактически выполняется; исключения связаны с правилом 183 дней и с тем, кто несёт расходы на зарплату.
Сертификат резидентства (mukimlik belgesi) и другие документы
Чтобы налоговый агент в другой стране применил ставку по соглашению, а турецкая налоговая приняла зачёт, резидентство и уплату налога нужно подтвердить. В Турции документ о резидентстве называется mukimlik belgesi и выдаётся налоговой по месту учёта по заявлению. От иностранцев налоговая обычно просит ВНЖ и заполненную анкету о проживании; состав пакета уточняйте в своей vergi dairesi.
Отдельное требование касается зачёта. Статья 123 закона № 193 требует подтвердить уплату налога за рубежом документами компетентных органов той страны, заверенными турецким консульством. Если документы не готовы к сроку уплаты, соответствующая часть турецкого налога откладывается на год; не представили за этот год — зачёт теряется. Готовить документы стоит заранее, а не в марте.
Где люди теряют деньги:
- считают шесть месяцев по скользящему году вместо календарного;
- не хранят доказательства дат въезда и выезда, договоров аренды, уплаты налога за рубежом;
- не декларируют иностранный доход в Турции, полагая, что «уже заплатили дома»;
- не запрашивают сертификат резидентства, и иностранный налоговый агент удерживает налог по полной внутренней ставке;
- теряют право на зачёт из-за документов, которые не заверены или опоздали.
Россия, Казахстан, Украина: в чём разница
Россия. Соглашение 1997 года действует в полном объёме. Указом Президента РФ от 8 августа 2023 года № 585 Россия приостановила ряд положений соглашений с 38 государствами; Турции в этом перечне нет. Налоговым резидентом России считается человек, который находился в стране не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (статья 207 НК РФ). Потеряв российское резидентство, вы платите в России налог только с российских доходов, но по правилам для нерезидентов. Отдельный вопрос — удалённая работа на российскую компанию: по соглашению зарплату за работу, физически выполненную в Турции, облагает Турция, однако российский работодатель по своим внутренним правилам может продолжать удерживать НДФЛ. Такие случаи стоит разбирать с консультантом до начала работы.
Казахстан. Соглашение 1995 года тоже использует метод зачёта и ограничивает налог у источника на дивиденды, проценты и роялти 10 %. По казахстанскому праву резидентом считается тот, кто пробыл в стране не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев, а также тот, чей центр жизненных интересов находится в Казахстане (гражданство или ВНЖ, семья, жильё). С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс Республики Казахстан, поэтому критерии и документы проверяйте по новой редакции. Справку о резидентстве Казахстана выдают органы государственных доходов.
Украина. Соглашение Турции с Украиной подписано в 1996 году. 9 октября 2017 года стороны подписали протокол к нему: он уточнил понятие резидента по модели ОЭСР, расширил обмен налоговой информацией и добавил помощь во взыскании налогов. Для турецкой стороны критерии резидентства те же — по закону № 193. Украинская сторона определяет резидентство по своему Налоговому кодексу, и вопрос, остаётесь ли вы резидентом Украины, решается отдельно с украинским консультантом.
Когда нужен налоговый юрист
Юристы фирмы чаще всего подключаются в момент переезда и при первой декларации — тогда ошибку проще всего не совершить. Помощь нужна, если:
- в один год вы можете оказаться резидентом двух стран и нужно определить, какая из них имеет приоритет;
- доходы приходят из нескольких стран: зарплата, аренда, дивиденды, продажа имущества;
- нужен mukimlik belgesi или справка о резидентстве для зарубежного банка, брокера или работодателя;
- налоговая прислала запрос или предлагает доначисление;
- вы планируете бизнес в Турции и хотите понять, как будут облагаться дивиденды и зарплата собственника.
Подробнее о том, чем мы помогаем частным лицам и компаниям, — на странице налогового консалтинга и международного налогового планирования.
Частые вопросы
Стану ли я налоговым резидентом Турции, если у меня есть ВНЖ?
ВНЖ сам по себе резидентом не делает. Решают место жительства и фактическое пребывание: больше шести месяцев непрерывно в календарном году, причём временные выезды срок не прерывают. Если вы приехали на учёбу, лечение или отдых, закон не считает вас осевшим в Турции даже при долгом пребывании.
Платят ли налог дважды в России и Турции?
Нет, если правильно применить соглашение 1997 года. Налог, уплаченный в стране источника, засчитывается в стране резидентства, но в пределах её собственного налога на этот доход. Для зачёта нужны документы об уплате и о резидентстве.
Действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Турцией в 2026 году?
Да. Турция не входит в перечень из 38 государств, с которыми Россия в 2023 году приостановила часть положений налоговых соглашений. Соглашение применяется в полном объёме.
Нужно ли платить налог в Турции с зарплаты от российской или казахстанской компании?
Если вы налоговый резидент Турции и работаете физически из Турции, по соглашению право облагать такую зарплату, как правило, у Турции. Налог, который удержали в стране работодателя, можно зачесть при наличии подтверждающих документов. Детали зависят от договора и от того, сколько дней вы провели в каждой стране.
Что такое mukimlik belgesi и где его получить?
Это сертификат налогового резидентства Турции. Его выдаёт налоговая (vergi dairesi), в которой вы состоите на учёте, по заявлению. Документ нужен, чтобы иностранный банк, брокер или налоговый агент применил ставку по соглашению.
Статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Требования и тарифы актуальны на ноябрь 2026 года — перед подачей документов уточняйте их у юриста.