НДС в Турции (KDV) для бизнеса: ставки, экспорт и возврат

2026-11-05

На ноябрь 2026 года НДС в Турции (katma değer vergisi, KDV) взимается по трём ставкам: общая — 20 %, сниженные — 10 % и 1 % для товаров и услуг из специальных перечней. Экспорт товаров и услуг иностранным заказчикам от KDV освобождён, а входящий НДС, уплаченный поставщикам, экспортёр может зачесть в счёт своих налогов или получить деньгами — по заявлению в налоговую инспекцию (vergi dairesi), как правило, с отчётом присяжного финансового консультанта (YMM) или банковской гарантией.

Ставки KDV в 2026 году

Общая ставка 20 % и сниженная 10 % действуют с 10 июля 2023 года: решение Президента № 7346, опубликованное в Официальной газете (Resmî Gazete) 7 июля 2023 года, подняло их с 18 % и 8 %. Ставка 1 % тогда не менялась. На ноябрь 2026 года новых решений об изменении ставок не публиковалось — это подтверждают и разъяснения Управления доходов (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB) 2026 года.

• 20 % — всё, что не попало в перечни: большинство товаров, работ и услуг, включая консалтинг, IT, рекламу, аренду офиса.
• 10 % — товары и услуги из перечня (II): часть продуктов питания и медицинских товаров, ряд услуг.
• 1 % — перечень (I): ряд базовых продовольственных и сельскохозяйственных товаров и некоторые другие позиции.

Состав перечней время от времени меняется, поэтому ставку по конкретному товару проверяют по его коду и действующей редакции решения о ставках, а не по прошлогоднему прайсу поставщика.

Экспорт без НДС: как работает освобождение (ihracat istisnası)

Статья 11/1-a Закона о НДС (KDV Kanunu № 3065) освобождает от налога экспортные поставки, связанные с ними услуги и услуги для заказчиков за рубежом. Условия поставки — в ст. 12: покупатель находится за границей или в свободной зоне, а товар покидает таможенную территорию Турции. Услуга считается экспортной, если её заказчик за рубежом и пользуется ею тоже за рубежом.

Есть ещё один режим, о котором иностранные покупатели часто не знают, — поставка с условием экспорта (ihraç kaydıyla teslim, ст. 11/1-c). Производитель продаёт товар турецкому экспортёру без НДС, а экспортёр обязан вывезти его в течение трёх месяцев, считая с начала месяца, следующего за поставкой. Не вывез — налог взыщут с пеней. Если вы покупаете у турецкого торгового посредника, такая схема может заметно снизить цену.

Возврат НДС экспортёру (KDV iadesi)

Освобождение означает, что экспортёр не начисляет KDV покупателю, но сам платит его поставщикам сырья, услуг, логистики. Этот входящий налог он вправе вернуть (ст. 32 KDV Kanunu). Заявление подаётся не позднее конца второго календарного года после периода, в котором прошла операция, — пропуск срока означает потерю права на возврат.

• Зачёт (mahsuben iade) — сумму направляют в счёт собственных налогов и взносов SGK компании. Проще и быстрее.
• Возврат деньгами (nakden iade) — выше установленных порогов нужен отчёт YMM или отчёт налоговой проверки либо банковская гарантия.
• Документы — заявление через электронную налоговую инспекцию (İnternet Vergi Dairesi), списки счетов на покупку и продажу, таможенные декларации.

Юристы фирмы часто видят одну и ту же ошибку: возврат блокируется, потому что один из поставщиков экспортёра попал в список выписывающих фиктивные документы. Проверка контрагентов до сделки обходится дешевле, чем спор с налоговой после.

Иностранная компания и KDV: регистрация и обратное начисление

Иностранная компания, у которой нет в Турции места деятельности или постоянного представителя, обычно не регистрируется плательщиком KDV. Налог за неё платит турецкий покупатель — как налоговый агент (sorumlu sıfatıyla), на основании ст. 9 KDV Kanunu.

Как это выглядит на практике

Типичная ситуация: компания из России оказывает турецкой фирме услуги по разработке программы, и турецкая сторона пользуется результатом в Турции (ст. 6/b — услуга считается оказанной в Турции). Российский исполнитель выставляет счёт без турецкого НДС. Турецкий заказчик сам начисляет KDV по ставке для этой услуги, обычно 20 %, подаёт декларацию № 2 (2 No.lu KDV Beyannamesi) и платит налог, а затем принимает ту же сумму к вычету в обычной декларации № 1 за тот же период. Для турецкой компании нагрузка по НДС в итоге нулевая, но декларацию нужно подать.

Отдельно от НДС турецкий заказчик может быть обязан удержать с выплаты налог у источника (stopaj); соглашение об избежании двойного налогообложения между Турцией и страной исполнителя иногда снижает или устраняет его. Это нужно проверять до подписания договора, чтобы стороны одинаково понимали, «включены ли налоги в цену».

Когда регистрация всё же нужна

• У компании появляется в Турции место деятельности или постоянный представитель — она становится обычным плательщиком и встаёт на учёт в налоговой инспекции.
• Иностранная компания оказывает электронные услуги физическим лицам в Турции (подписки, приложения, онлайн-реклама для частных лиц) — с 2018 года она сама регистрируется в упрощённом порядке через портал GİB и ежемесячно подаёт декларацию № 3.
• Иностранные участники выставок и ярмарок в Турции могут вернуть уплаченный KDV на условиях взаимности (ст. 11/1-b).

Ввоз товара в Турцию: кто платит KDV

Импорт любых товаров облагается KDV (ст. 1/2 KDV Kanunu), а плательщик — тот, кто ввозит (ст. 8/1-b). Налог декларируют в таможенной декларации и платят таможне при выпуске товара. База — таможенная стоимость товара (или стоимость CIF, если пошлина не зависит от стоимости) плюс пошлины, сборы и прочие расходы до регистрации декларации (ст. 21). Ставка — та же, что при продаже такого товара внутри Турции: 20, 10 или 1 %.

Ввозной НДС турецкий импортёр затем принимает к вычету. Исключение недавнего времени: налог, приходящийся на защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, к вычету не принимается, и по нему с 2026 года требуется отдельное уведомление или отчёт YMM. Если ваш товар подпадает под такие меры, импортёру стоит считать это в цене.

Россия, Казахстан, Украина: в чём разница

Для экспортёра из любой из трёх стран схема одинакова: турецкий KDV при ввозе платит турецкий импортёр, а не иностранный продавец. Исключение — поставка на условиях DDP: по Инкотермс 2020 ввозные платежи берёт на себя продавец, а иностранной компании без представительства в Турции выполнить это сложно. Поэтому большинство контрактов с турецкими покупателями заключают на условиях, при которых таможенное оформление в Турции делает покупатель.

Россия. Экспорт облагается НДС по ставке 0 % (ст. 164 НК РФ), но её нужно подтвердить документами в течение 180 календарных дней с даты помещения товара под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ). Не подтвердили — налог начисляется по обычной ставке.

Казахстан. С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс РК; экспорт товаров по-прежнему облагается по нулевой ставке при подтверждении вывоза. Порядок подтверждения и возврата превышения НДС в 2026 году уточнялся поправками — сверяйтесь с действующей редакцией.

Украина. Экспорт товаров также облагается по нулевой ставке при подтверждении вывоза таможенной декларацией; детали — по Налоговому кодексу Украины.

Отдельно: соглашения об избежании двойного налогообложения с Турцией касаются налогов на доход и прибыль, а не НДС. KDV при ввозе ими не снижается.

Возврат НДС туристам (tax free) — коротко

Иностранцы, не проживающие в Турции, могут вернуть KDV за купленные товары, которые вывозят с собой (ст. 11/1-b KDV Kanunu). Налог платится при покупке в магазине, участвующем в системе, а при выезде таможня заверяет чек или счёт, после чего налог возвращают. Минимальная сумма покупки и срок вывоза установлены подзаконными актами — их уточняют в магазине или у оператора tax free. Для бизнеса этот механизм не подходит: оптовые закупки оформляются как экспорт.

Когда нужен юрист или налоговый консультант

НДС в Турции редко становится проблемой сам по себе — проблемы возникают на стыке: неправильная ставка в контракте, услуга, которую налоговая сочла оказанной в Турции, заблокированный возврат, спор о вычете ввозного НДС. Мы подключаемся до сделки, чтобы проверить налоговые условия контракта и схему поставки, и после — если налоговая отказала в возврате или начислила налог. Подробнее о том, как мы работаем, — на странице налогового консалтинга в Турции.

Частые вопросы

Какой НДС в Турции в 2026 году?

Общая ставка — 20 %, сниженные — 10 % и 1 % для товаров и услуг из специальных перечней. Ставки действуют с 10 июля 2023 года и на ноябрь 2026 года не менялись.

Платит ли экспортёр НДС в Турции?

Нет, экспорт товаров и услуг иностранным заказчикам освобождён от KDV. При этом входящий НДС, уплаченный поставщикам, экспортёр может вернуть — зачётом или деньгами.

Сколько ждать возврата НДС при экспорте?

Срок зависит от способа: зачёт в счёт налогов проходит быстрее, возврат деньгами — после отчёта YMM, налоговой проверки или под банковскую гарантию. Заявить о возврате нужно не позднее конца второго года после операции.

Нужно ли иностранной компании регистрироваться плательщиком KDV, если она оказывает услуги турецкой фирме?

Обычно нет: НДС начисляет и платит турецкий заказчик по декларации № 2. Регистрация нужна при появлении места деятельности в Турции или при продаже электронных услуг частным лицам.

Кто платит НДС при ввозе товара из России или Казахстана в Турцию?

Турецкий импортёр — на таможне, вместе с пошлинами. Потом он принимает этот налог к вычету.

Статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Требования и тарифы актуальны на ноябрь 2026 года — перед подачей документов уточняйте их у юриста.